Налоговые льготы больше украинцам не светят
Демонстрируя решительность в решении тех или иных проблем бизнеса или просто поддерживая лоббистские интересы предпринимателей, власти создали более двух сотен налоговых льгот. Что делать с ними теперь, когда денег в бюджете катастрофически не хватает?
Эпоха военных налоговых льгот в Украине подходит к своему завершению. Правда, произойдет это с опозданием минимум на месяц. Вероятно, с 1 августа украинцы простятся с возможностью находиться на упрощенной системе с уплатой всего 2% дохода, пишет ЭП.
Но это не значит, что льготных налоговых режимов в Украине больше не останется.
За годы Независимости налоговое законодательство обросло десятками льгот, введенных для разных отраслей экономики, хозяйствующих субъектов или поставок отдельных видов товаров. Поэтому государственный бюджет ежегодно недополучает десятки миллиардов гривен.
Иногда налоговые льготы становятся ответом государства на некоторые кризисные ситуации, такие как пандемия или война, а иногда с помощью льгот власти пытаются привлечь дополнительные инвестиции. Однако некоторые точечные фискальные послабления становятся результатом работы лоббизма крупного бизнеса.
Сколько налоговых льгот продолжают действовать в Украине и сколько они оправданы?
Конец военных льгот
Введение разнообразных налоговых льгот — это, пожалуй, самый распространенный ответ украинской власти как на экзистенциальные вызовы для экономики страны, так и на желание «простимулировать» развитие каких-либо отраслей или регионов.
Последний крупный пакет таких льгот украинский парламент принял во время войны. В этих обстоятельствах налоговые прощения были беспрецедентными по своим масштабам: отмена акцизов на горючее и снижение ставки НДС для него до 7%, отмена таможенных платежей (НДС и акцизов) для всего импорта и введение упрощенной системы налогообложения с уплатой только 2% от дохода практически для всего бизнеса.
Кроме того, Совет запретил налоговые проверки и штрафы за неиспользование РРО.
Большинство льгот пришлось упразднять еще в 2022 году. И причина не только в рекордном дефиците бюджета, который пришлось покрывать с помощью эмиссии Нацбанка.
Некоторые льготы, в частности освобождение импорта от НДС и акцизов, ставили украинских производителей в худшие конкурентные условия, чем иностранные. Следовательно, льгота, которая должна была поддержать бизнес, наоборот играла против него.
Для льгот война кончилась. Государство возвращает бизнесу мирные правила налогообложения
Самой оживленной оказалась упрощенная система с уплатой 2%. Однако и ее отмена была неотвратимой. Тем более что на этом настаивали иностранные партнеры Украины.
В частности, в меморандуме с МВФ Украина обязалась упразднить этот упрощенный режим с начала второго полугодия 2023 года. Однако соответствующий законопроект стал заложником политических игр украинских депутатов — ко второму чтению подали более 1900 поправок.
Как сообщил ЭП собеседник в Налоговом комитете парламента, большую часть поправок депутаты подавали умышленно для того, чтобы затянуть окончательное голосование за закон.
«Поскольку этот закон нужен властям, а также это еще и требование МВФ, некоторые депутаты решили, что таким образом смогут торговаться, выпрашивая у власти принятие каких-то других законопроектов», — отмечает собеседник ЭП.
Скорее всего, закон об отмене льгот будут рассматриваться по упрощенной процедуре и примут позже в начале июля. В силу он вступит с 1 августа. Тогда военные налоговые льготы совсем станут историей.
Не все налоговые льготы — льготы
Однако исчезновение военных льгот не лишает украинскую налоговую систему льготных режимов. По данным Государственной налоговой службы (ГНС), по состоянию на 30 мая в Украине действовали 254 налоговых льгота (без учета таможенных).
Налоговые льготы больше украинцам не светят
Налоговые льготы ГНС учитывает в специальных справочниках. В них можно найти наиболее разные режимы: от освобождения от уплаты налога на прибыль предприятий самолетостроения до освобождения от налогообложения имущества религиозных организаций.
Но, несмотря на впечатляющее количество льгот в справочниках, можно найти далеко не все налоговые послабления.
Например, там нет информации об уже упомянутой выше льготе по внедрению упрощенной системы налогообложения с уплатой 2%. В парламенте объяснили это тем, что эта льгота на самом деле является изменением условий налогообложения на время, поэтому и не учитывается в справочниках ГНС.
Как бы там ни было, объемы недополученных поступлений в бюджет от применения даже тех льгот, которые все же есть в реестрах ГНС, измеряются десятками миллиардов гривен в год.
Налоговые льготы больше украинцам не светят
Большую часть потерь государственному бюджету приносят льготы по налогу на добавленную стоимость (НДС). А местные бюджеты больше средств недополучают от налога на имущество.
Отдельный вид послаблений, которых нет в справочниках ГНС — это льготы на ввоз товаров в Украину. Их отслеживает Государственная таможенная служба.
Суммы недопоступлений от таможенных льгот намного выше, чем от льгот по налогу на прибыль или внутреннему НДС. Это и неудивительно, ведь только в течение 2022 года власти неоднократно освобождали от платежей то весь импорт, то горючее, то ввезенное энергетическое оборудование при обстреле энергоинфраструктуры, то товары, необходимые для нужд обороны и т.д.
Налоговые льготы больше украинцам не светят
В прошлом году государственный бюджет больше недополучил таможенных платежей из горючего. Даже после частичного возвращения акцизов в октябре, бюджет продолжал недополучать средства из-за пониженной ставки НДС (7% вместо стандартных 20%) и более низких ставок акцизов.
За первые 5 месяцев 2023 г. различные льготы на ввоз товаров в Украину уже привели к тому, что бюджет недосчитался 66,3 млрд грн.
Налоговые льготы. Эффективность сомнительна
Информацию о налоговых и таможенных послаблениях и их цене для бюджета очень сложно найти. А данные, которые все же публикуют таможня и налоговая, не включают все введенные льготные режимы. Поэтому государству крайне сложно оценить эффективность отдельных налоговых послаблений.
Сделать это сложно еще и потому, что когда парламент вводит какие-то послабления, то не прописывает четкую цель, которую таким образом пытается достичь. Как правило, в пояснительных записках таких законов депутаты используют только общие фразы.
К примеру, «стимулировать развитие отрасли» или «увеличить количество рабочих мест», говорится в исследовании Киевской школы экономики (КШЭ).
Неудивительно, что без четких показателей эффективности действие некоторых налоговых льгот продолжают из года в год. Нет цели — нет и понимания того, была ли она достигнута благодаря льготе. К примеру, освобождение от НДС украинских фильмов, которое депутаты продолжали уже четыре раза.
«Не могу назвать ни одного примера, когда после введения каких-то налоговых льгот для отдельной отрасли она начинала как-то безумно развиваться. Можно лишь привести анти примеры: даже несмотря на введение налоговых льгот у нас фактически загнулась автомобильная отрасль», — отмечает координатор экспертных групп Экономической экспертной платформы Олег Гетман.
Схемы на 140 миллиардов: как бизнес уклоняется от налогов с зарплат
По его мнению, большинство украинских налоговых льгот — это результат работы лоббистов в парламенте. Яркий пример — специальный режим по НДС для сельхозпроизводителей, существовавший до 2017 года. Тогда самыми большими выгодополучателями льготы стали крупные агрохолдинги.
Этот режим позволял компаниям не платить НДС, а аккумулировать его на спецсчетах, чтобы потом использовать для приобретения необходимых для ведения хозяйства товаров.
Хотя спецрежим был введен еще в 1998 году, продление сроков его действия превращалось в настоящие политические баталии. Зачастую с привлечением акций протеста под стенами парламента.
«В Украине часто налоговые льготы являются результатом втиска в законодательство определенных правок или изменений, которые приносят выгоду отдельным налогоплательщикам или же способствуют снижению уровня налогообложения для целых отраслей (например, 2% налог для высокомаржинального игорного бизнеса, или снижена ставка НДС 14% для аграриев)», — отмечают в Центре анализа публичных финансов и публичного управления КШЭ.
Они добавляют, что 75% законов, вводящих те или иные налоговые льготы, парламент принимал в последние месяцы года — во время подготовки и голосования бюджета. И правительству, чтобы собрать голоса за смету страны на следующий год, приходилось идти на уступки лоббистам и соглашаться на поддержку таких идей.
То есть, налоговые льготы стали «валютой в переговорах» между правительством и парламентом.
Такая практика работы Совета наносит больше вреда экономике, чем приносит пользы. Во-первых, она делает налоговое законодательство непредсказуемым, потому что бизнесу приходится адаптироваться к новым правилам за несколько месяцев до вступления в силу. Хотя, какие-либо налоговые изменения не могут приниматься раньше, чем за полгода до даты, с которой они начнут работать.
«Они превратили работу по НДС для бизнеса в игру в рулетку». Нардеп о работе Налоговой и новой концепции «10-10-10»
Во-вторых, возможность некоторых компаний пролоббировать для себя налоговые привилегии может демотивировать другой бизнес, который таких привилегий не получит, поэтому становится менее конкурентным.
«Западные компании пытаются работать в Украине легально и по всем правилам. Однако когда они видят, что украинские компании получают какие-то преференции, то у них возникают справедливые вопросы, почему так происходит», — отмечает научная редактор «Вокс Украина» Илона Сологуб.
Еще одно негативное последствие таких льгот состоит в том, что они усложняют и без того сложную налоговую систему и отчетность. Неудивительно, что государству приходится придумывать для иностранных компаний специальных «инвестиционных нянь», которые могли бы упростить понимание правил игры в Украине.
Сложность налогового законодательства оказывает еще один побочный эффект: развитие коррупции. Когда решение о том, предоставлять ли льготу какому-либо предприятию зависит от чиновника, то у него возникает шанс попробовать такой возможностью воспользоваться для получения неправомерной выгоды.
Что дальше?
Сотни разнообразных льгот приводят к тому, что по некоторым налогам в государственный и местные бюджеты недопоступления до 40-50% всех возможных доходов. К примеру, если бы в 2022 году не действовали льготы на налог на имущество, то местные бюджеты получили бы на 15,8 млрд грн (или на 43%) больше поступлений по этому налогу.
Налоговые льготы больше украинцам не светят
По данным Гостаможслужбы, в результате прошлогодних льгот поступления в бюджет от таможенных платежей были на треть меньше, чем могли бы быть. Конечно, эти расчеты приблизительны, ведь применение некоторых льгот могло спровоцировать большие объемы потребления импортных товаров. Это, в частности, касается освобождения от налогообложения автомобилей.
Власти почти никогда не производят расчеты потенциальных потерь, которые могут понести бюджет из-за введения тех или иных налоговых льгот. Однако история со льготами военного времени точно должна стать ценным уроком больше так не делать.
В условиях великой войны каждая собранная внутри страны гривна отправлялась на финансирование армии, поэтому преднамеренное уменьшение налоговых поступлений точно не сыграло в пользу обороны государства.
Чтобы такого больше не повторялось, в Национальном институте стратегических исследований (НИСИ) рекомендуют нормировать сам процесс предоставления налоговых льгот. В частности, чтобы каждое решение всегда подтверждалось расчетами потенциальных потерь бюджета, а также имело четко сформированную цель.
Например, вводя льготы для самолетостроения или агросектора, правительство могло бы прописать четкие показатели, которых хочет достичь (создание определенного количества рабочих мест, увеличение доли отрасли в ВВП до конкретного процента и т.п.).
«Также необходимо увеличить объемы регулярной информации и улучшить отчетность о налоговых льготах. Например, в справочниках ГНС предоставлять информацию о налоговых льготах по полному перечню налогов, по видам экономической деятельности и регионам, на которые они распространяются», — рекомендует старшая научная сотрудница Центра экономических и социальных исследований НИСИ Юлия Касперович.
Налог на наличные деньги и гарантия возмещения НДС: реформа «10-10-10» снова в повестке дня. Что там нового?
Повысить прозрачность системы налоговых льгот могла бы публикация информации об их получателях, считают в КШЭ.
«Раскрытие информации о получателях льгот позволит отслеживать эффективность предоставленных налоговых льгот и не допускать злоупотреблений. Нужно регулярно осуществлять и обнародовать исследование влияния налоговых льгот на развитие отраслей, которым эти льготы были предоставлены. Наличие такой информации позволит корректировать государственную политику», — отмечают там.
Уже имеющиеся в законе налоговые льготы эксперты также призывают пересмотреть, чтобы определить на сколько они эффективны и актуальны.
В конце концов государство вводит ослабление для того, чтобы с их помощью точечно улучшить инвестиционный климат хотя бы для определенных отраслей экономики. Вместо того чтобы улучшать общую налоговую систему, делать ее проще и удобнее для всех, государство делает это для небольшой группы избранных.
Неудивительно, что в Украине все громче раздаются призывы полностью отказаться от всех льгот, введя максимально простую налоговую систему. Такие идеи выдвигает заместитель руководителя Офиса президента Ростислав Шурма, который также является автором идеи налоговой реформы («10-10-10»).
«Модель налоговой реформы предусматривает, что со снижением налоговых ставок одновременно произойдет ликвидация практически всех льгот. Наша цель — создать равные условия ведения бизнеса для всех секторов экономики, для локальных и международных компаний, для среднего и крупного бизнеса», — отметил Шурма.
Конечно, упрощение законодательства и уменьшение налоговой нагрузки на бизнес, вероятнее всего, произойдет уже после окончания войны. И пока рано говорить, до какой именно меры власти смогут снизить ставки отдельных налогов, ведь это во многом будет зависеть от условий завершения войны.
Однако проводить оценку налоговых льгот власти могут уже сейчас. Тем более что дополнительные поступления налогов от отмены таких льгот сегодня могут стать существенной инвестицией в Победу.
Ярослав Винокуров, перевод Skelet.Org
По теме: Проверки и штрафы для бизнеса вернут с 1 августа — Гетманцев
Чиновник, он и во время войны — чиновник: на кого жалуется бизнес в Совет бизнес-омбудсмена
Заводы из Украины вывозят с новой силой: бизнес убегает от налогового хаоса и боится блекаутов
Сорвать банк. Как игорный бизнес не платит миллиарды налогов в государственный бюджет во время войны